ФНС усиливает цифровой контроль: какие операции бизнеса проверяются автоматически

У цифрового контроля ФНС есть неприятная особенность: налоговая может заметить расхождение раньше, чем его найдёт сама компания.

ФНС получает данные из деклараций, онлайн-касс, банков, маркетплейсов и государственных информационных систем. Затем сведения автоматически сопоставляются между собой.

Это не значит, что компьютер сам проводит полноценную налоговую проверку и сразу начисляет налог. Но информационные системы уже умеют находить несоответствия, проверять контрольные соотношения и выделять операции с признаками риска.

Поэтому подход «сдадим отчётность, а если что, потом объясним» становится всё слабее.

Разберём, как работает цифровой контроль ФНС, какие операции бизнеса проверяются автоматически и что стоит сверять до получения требования.

Что такое цифровой контроль ФНС

Цифровой налоговый контроль строится на сопоставлении данных из разных источников.

Система может проверить:

• совпадает ли вычет НДС покупателя с продажей поставщика;
• соответствует ли кассовая выручка налоговой декларации;
• не превысил ли бизнес лимит налогового режима;
• согласуются ли 6-НДФЛ и расчёт по страховым взносам;
• правильно ли отражены прослеживаемые товары;
• совпадают ли продажи на маркетплейсе с заявленными доходами;
• нет ли признаков подмены трудовых отношений договорами с самозанятыми.

Само расхождение ещё не доказывает нарушение. Но оно может стать основанием для требования, информационного письма или более подробного анализа.

Главное изменение в том, что ФНС проверяет уже не только итоговую сумму налога.

Она видит связи между операциями.

1. Автоматическая проверка НДС

Один из самых известных инструментов цифрового контроля ФНС — АСК НДС-2.

Система сопоставляет данные книг покупок и продаж. Если покупатель заявил вычет, а поставщик не отразил продажу, появляется расхождение.

Проблема может возникнуть и в том случае, если стороны указали разные:

• номера и даты счетов-фактур;
• ИНН;
• суммы;
• ставки НДС;
• суммы налога;
• коды операций.

ФНС использует АСК НДС-2 для автоматизированной проверки правильности расчёта налога и обоснованности вычетов. При выявлении расхождений компания может получить электронное требование о пояснениях.

В 2026 году к декларациям также применяются обновлённые контрольные соотношения. Они позволяют выявлять ошибки ещё до анализа самой сделки.

Что проверить по НДС

Перед отправкой декларации нужно сопоставить:

• книгу покупок с входящими счетами-фактурами;
• книгу продаж с исходящими документами;
• реквизиты контрагентов;
• корректировки и исправления;
• авансовые и отгрузочные счета-фактуры;
• операции на границе кварталов;
• ставки НДС по переходным операциям.

Обычная опечатка может помешать системе связать документы покупателя и продавца.

В итоге техническая ошибка превращается в требование ФНС.

2. Контроль онлайн-касс и кассовой выручки

Данные онлайн-касс передаются оператором фискальных данных в ФНС.

Налоговая получает сведения по отдельным расчётам:

• сумму;
• дату и время;
• способ оплаты;
• ставку НДС;
• возврат;
• другие реквизиты чека.

ФНС указывает, что сведения онлайн-касс передаются практически в режиме реального времени.

Эти данные можно сопоставить с:

• налоговыми декларациями;
• книгой продаж;
• доходами на УСН;
• банковскими поступлениями;
• возвратами;
• видом деятельности;
• применяемым налоговым режимом.

Не каждое несовпадение означает ошибку. Деньги могут поступить позже продажи, а часть операций законно проводится без ККТ.

Но разница между кассой и отчётностью должна иметь понятное объяснение.

Что проверить по кассам

Бухгалтерии стоит регулярно сверять:

• отчёты онлайн-касс;
• данные оператора фискальных данных;
• выручку в учётной системе;
• книгу продаж;
• налоговые декларации;
• возвраты;
• чеки коррекции;
• работу всех торговых точек.

Особенно внимательно нужно проверять кассы, которые зарегистрированы, но долго не передают чеки.

Причина может быть технической. Для ФНС это всё равно выглядит как разрыв в данных.

3. Контроль продаж на маркетплейсах

С января 2025 года ФНС проводит эксперимент по информационному взаимодействию с Wildberries, Ozon, Яндекс Маркетом, Мегамаркетом и Авито.

В рамках цифрового контроля ФНС и площадки могут анализировать риски, связанные с:

• неполным отражением выручки;
• обязанностью платить НДС при УСН;
• неправомерным применением ПСН;
• использованием НПД для перепродажи;
• дроблением бизнеса.

Одна из частых ошибок возникает, когда продавец включает в доход только сумму, поступившую после удержания комиссии маркетплейса.

Но площадка видит полную стоимость продажи, возвраты, комиссии, удержания и итоговую выплату отдельно.

Если продавец реализует собственный товар, комиссия обычно не уменьшает доход на УСН «Доходы». ФНС отдельно описывает риск неполного отражения выручки при ошибочной трактовке агентских договоров.

Что проверить продавцу маркетплейса

Нужно собрать данные:

• со всех площадок;
• из всех кабинетов;
• по собственному сайту;
• по розничным точкам;
• по возвратам;
• по комиссиям;
• по удержаниям;
• по другим направлениям бизнеса.

Банковская выписка показывает только финальную выплату.

Для налогового учёта этого недостаточно.

Подробнее о налоговых рисках продавцов мы рассказали в статье «ФНС и маркетплейсы обмениваются данными: 5 налоговых рисков для продавцов в 2026 году».

4. Автоматическая проверка 6-НДФЛ и страховых взносов

Отчётность по зарплате тоже проходит автоматизированный контроль.

ФНС публикует контрольные соотношения для 6-НДФЛ и расчёта по страховым взносам. В 2026 году соотношения для РСВ обновлялись с учётом новых форм и правил.

Система может выявить:

• несоответствие базы и суммы взносов;
• расхождения между разделами расчёта;
• неправильный пониженный тариф;
• несовпадение количества застрахованных лиц;
• ошибки в персональных данных;
• противоречия между начисленным доходом и НДФЛ.

Это ещё не полноценный анализ трудовых отношений. Но технические и расчётные ошибки система обнаруживает без ручной проверки каждого документа.

Что проверить по зарплате

До отправки отчётности нужно сопоставить:

• зарплатные ведомости;
• 6-НДФЛ;
• расчёт по страховым взносам;
• персонифицированные сведения;
• уведомления об исчисленных налогах;
• тарифы страховых взносов;
• даты выплаты дохода;
• даты удержания НДФЛ.

Повышенное внимание требуется компаниям, которые применяют льготные тарифы или часто работают по гражданско-правовым договорам.

5. Контроль работы с самозанятыми

Договор с плательщиком НПД сам по себе не является нарушением.

Риск возникает, если самозанятый фактически работает как сотрудник:

• выполняет постоянную трудовую функцию;
• подчиняется графику;
• получает одинаковую оплату;
• работает почти только с одним заказчиком;
• не несёт предпринимательского риска;
• использует ресурсы компании;
• выполняет те же обязанности, что и штатные сотрудники.

ФНС продолжает выявлять случаи подмены трудовых отношений и рекомендует компаниям самостоятельно проверять договоры с самозанятыми.

Один признак сам по себе ещё не доказывает нарушение. Оценивается вся фактическая картина.

Что проверить по самозанятым

По каждому постоянному исполнителю нужно определить:

• продаёт ли он результат или выполняет функцию сотрудника;
• сам ли выбирает время работы;
• самостоятельно ли организует процесс;
• может ли работать с другими заказчиками;
• несёт ли собственные расходы;
• зависит ли оплата от результата;
• не был ли исполнитель недавно сотрудником компании.

Название договора не меняет суть отношений.

Если человек фактически работает как сотрудник, гражданско-правовая форма сама по себе проблему не решит.

6. Какие банковские данные видит ФНС

Банковский контроль часто описывают слишком широко.

Банки автоматически передают ФНС сведения об открытии, закрытии и изменении реквизитов счетов организаций и ИП. Это предусмотрено статьёй 86 НК РФ.

Но это не означает, что налоговая постоянно видит полную ленту всех операций бизнеса в реальном времени.

Выписки, сведения об остатках и переводах банк предоставляет по мотивированному запросу налогового органа в случаях, установленных законом.

Автоматически ФНС получает данные о самих счетах. Детальное движение денег может быть запрошено в рамках контроля.

Что проверить по банковским операциям

Компания должна быть готова объяснить:

• поступления, не включённые в доход;
• переводы между своими счетами;
• возвраты займов;
• вклады собственников;
• расчёты с подотчётными лицами;
• переводы физическим лицам;
• крупные или нетипичные платежи;
• операции, не соответствующие договору.

Банковская выписка не заменяет первичные документы.

Но именно с неё часто начинаются вопросы.

7. Контроль прослеживаемых товаров

Для отдельных импортных товаров действует национальная система прослеживаемости.

В счетах-фактурах, книгах покупок и продаж, декларациях по НДС и специальной отчётности указываются:

• регистрационный номер партии товара;
• количество;
• единица измерения;
• сведения об операции.

Система связывает данные о ввозе товара с его дальнейшим движением в России.

Автоматизированный контроль может выявить:

• неправильный РНПТ;
• продажу большего количества, чем числится у компании;
• пропущенную операцию;
• расхождения между продавцом и покупателем;
• ошибки в декларации;
• отсутствие обязательной отчётности.

Что проверить по прослеживаемости

Нужно сопоставить:

• РНПТ в первичных документах;
• количество товаров;
• единицы измерения;
• книгу покупок;
• книгу продаж;
• остатки;
• отчёты об операциях;
• документы на ввоз.

Если номер партии потерялся при переносе данных, вся последующая цепочка перестаёт сходиться.

8. Цифровой контроль импорта

С 1 июня 2026 года для отдельных поставок из стран ЕАЭС действует национальная система подтверждения ожидания поставки товаров.

Импортёр заранее формирует документ о предстоящей поставке и вносит обеспечительный платёж по косвенным налогам. Затем сведения сопоставляются с фактически ввезёнными товарами и декларацией.

Система может сравнить:

• сведения о предстоящей поставке;
• обеспечительный платёж;
• фактически ввезённые товары;
• декларацию по косвенным налогам;
• сумму НДС и акциза.

В этом случае цифровой контроль начинается ещё до ввоза товара.

Ошибка в исходных данных может перейти сразу в несколько документов.

Что ФНС не проверяет полностью автоматически

Цифровой контроль ФНС не означает, что информационная система самостоятельно устанавливает нарушение и сразу доначисляет налог.

Она может:

• найти несовпадение;
• проверить контрольное соотношение;
• присвоить операции риск;
• сформировать требование;
• передать информацию инспектору.

Но система не всегда понимает экономический смысл операции.

Расхождение может возникнуть из-за:

• разных периодов отражения;
• возврата;
• исправления документа;
• технической ошибки;
• реорганизации;
• особенностей договора;
• законной операции, которая требует пояснения.

Задача бизнеса не в том, чтобы добиться формального совпадения любых цифр.

Задача в том, чтобы каждое расхождение можно было объяснить и подтвердить документами.

Что проверять каждый месяц

Не стоит ждать окончания квартала, чтобы впервые сопоставить данные.

Участок	Что сверить
НДС	Книги покупок и продаж, счета-фактуры, корректировки
Онлайн-кассы	Фискальные данные, выручку, возвраты и чеки коррекции
Маркетплейсы	Продажи, комиссии, удержания, выплаты и КУДиР
Зарплата	Начисления, 6-НДФЛ, РСВ и персональные сведения
Самозанятые	Договоры, акты, регулярность и характер работы
Банковские операции	Выписки, первичные документы и налоговые доходы
Прослеживаемость	РНПТ, количество, документы и остатки
Импорт	Ожидаемую поставку, декларации и косвенные налоги

Проверять нужно не только итоговые суммы.

Нужно понимать источник каждой цифры.

Что делать после требования ФНС

Не стоит отвечать фразой «учёт ведётся правильно».

Такое пояснение нельзя проверить, поэтому оно почти ничего не решает.

Рабочий порядок выглядит так:

1. Определить, какие показатели сопоставила ФНС.
2. Воспроизвести расчёт на данных компании.
3. Найти причину расхождения.
4. Проверить данные контрагента.
5. При необходимости исправить регистры и отчётность.
6. Подготовить таблицу сверки.
7. Приложить подтверждающие документы.
8. Показать источник каждой суммы и период отражения операции.

Чем конкретнее ответ, тем меньше вероятность, что переписка перерастёт в более глубокую проверку.

Чек-лист для главного бухгалтера и финансового директора

Перед закрытием месяца проверьте:

• совпадают ли книги покупок и продаж с первичными документами;
• отражена ли вся кассовая выручка;
• учтены ли продажи со всех площадок;
• правильно ли оформлены возвраты;
• согласуются ли 6-НДФЛ и РСВ;
• нет ли договоров с самозанятыми, похожих на трудовые;
• можно ли объяснить нетипичные банковские операции;
• совпадают ли РНПТ и количество прослеживаемых товаров;
• подтверждены ли операции первичными документами;
• подготовлен ли порядок ответа на требования ФНС.

Вывод

ФНС не проверяет бизнес полностью автоматически.

Но цифровой контроль ФНС позволяет автоматически получать и сопоставлять всё больше данных.

Информационная система не всегда понимает, почему цифры не совпали. Зато она быстро видит само расхождение.

Поэтому ждать требования и только после него собирать документы — слабая стратегия.

Рабочий подход другой: регулярно сверять данные так же, как их будет сопоставлять налоговая.

Тогда автоматический контроль не станет неожиданностью. Он лишь подтвердит то, что бухгалтерия уже проверила сама.

Материал актуален на 27 июля 2026 года. Порядок налогового контроля зависит от конкретной операции, налогового режима и обстоятельств бизнеса.